เมื่อไรต้องเฉลียภาษีซื้อ
ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการ
- ประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
- ประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (NON-VAT)
โดยมีการซื้อสินค้าและบริการมาใช้ในกิจการทิ้ง 2 ประเภทและไม่สามารถแยกได้ชัดเจนว่าซื้อมาเพื่อใช้ในกิจการประเภทไหน จึงต้องนำมาภาษีซื้อที่เกิดขึ้นมาเฉลี่ยตามสัดส่วน
หากไม่เฉลียภาษีซื้อ => ภาษีซื้อต้องห้ามทั้งจำนวน
ตัวอย่างกิจการที่ต้องเฉลี่ยภาษีซื้อ
| VAT |
NON-VAT |
| รับเหมาก่อสร้าง |
ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ |
| ให้บริการสิ่งอำนวยความสะดวก |
ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ |
| ส่งออกพืชผลทางการเกษตร |
ขายพืชผลทางการเกษตร |
วิธีเฉลี่ยภาษีซื้อ มี 2 วิธี
- เฉลี่ยตามส่วนของรายได้
- เฉลี่ยตามพื้นที่การใช้อาคาร
วิธี 1 เฉลียตามส่วนของรายได้ (วิธีทั่วไป)
ปีแรกที่เริ่มมีรายได้
- รายได้เกิดขึ้นจริงไม่น้อยกว่า 6 เดือน
- ปีแรกให้เฉลียภาษีซื้อได้ไม่เกิน 50% แล้วค่อยมาปรับปรงยอดอีกทีหลังสิ้นปี
| เดือน |
ภาษีซื้อที่นำมาเฉลี่ย |
ภาษีซื้อที่เฉลี่ยตาม
ประมาณการรายได้
|
ภาษีซื้อที่มีสิทธิ์
หักออกจากภาษีขาย 50%
|
ภาษีซื้อที่เฉลี่ยตามจริง
45%
|
|
ขายผัก 40%
(NON-VAT)
|
ขายอาหาร 60%
(VAT)
|
| มิถุนายน |
15,000 |
6,000 |
9,000 |
7,500 |
6,750 |
| กรกฎาคม |
10,000 |
4,000 |
6,000 |
5,000 |
4,500 |
| สิงหาคม |
12,000 |
4,800 |
7,200 |
6,000 |
5,400 |
| กันยายน |
5,000 |
2,000 |
3,000 |
2,500 |
2,250 |
| ตุลาคม |
25,000 |
10,000 |
15,000 |
12,500 |
11,250 |
| พฤศจิกายน |
30,000 |
12,000 |
18,000 |
15,000 |
13,500 |
| ธันวาคม |
20,000 |
8,000 |
12,000 |
10,000 |
9,000 |
| รวม |
117,000 |
46,800 |
70,200 |
58,000 |
52,650 |
สมมุติปีแรก คือ 25 x 1
ยอดขายจริง ขายผัก 55% : ขายอาหาร 45%
เปรียบเทียบ ภาษีซื้อที่มีสิทธิ์หักออกจากภาษีขาย 50% VS ภาษีซื้อที่เฉลี่ยตามจริง 45%
58,500 - 52,650 จ่ายเพิ่ม 5,850
- สรุปยอดขายทีเกิดขึ้นจริง และปรับปรุงยอด โดยยื่นแบบ ภ.พ.30.2 ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 25X2 (ปีถัดจากที่ยื่นปีแรก)
- ภาษีซื้อเฉลียตามประมาณการ > ภาษีซื้อที่หักได้จริง => ต้องจ่ายเพิ่ม
- ภาษีซื้อเฉลียตามประมาณการ < ภาษีซื้อที่หักได้จริง => ขอคืนภายใน 3 ปี
ปีทีสอง และปีต่อๆไป เฉลียตามสัดส่วนของรายได้ปีที่ผ่านมา
สิ้นปี เลือกได้ว่า
- ปรับปรุงตามส่วนของรายได้ที่เกิดขึ้นจริง ภายในเดือนภาษีแรกของปีถัดไป หรือ
- ไม่ปรับปรุงภาษีซื้อ และปีใหม่ก็ใช้ดส่วนของรายได้ปีที่ผ่านมาเป็นเกณฑ์
ข้อยกเว้น
มีรายได้ที่ต้องเสีย VAT ไม่น้อยกว่า 90/ -> เลือกนำภาษีซื้อมาใช้ได้ทั้งจำนวน
มีรายได้ Non-VAT ไม่น้อยกว่า 90/ -> เลือกไม่นำภาษีซื้อมาใช้เลย
เลือกแล้วเลือกเลย ห้ามเปลี่ยนไปมา เว้นแต่จะขออนุมีติจากอธิบดีกรมสรรพากร
วิธี 2 เฉลี่ยตามพื้นที่การใช้อาคาร
การเฉลียภาษีซื้อที่เกิดจากการก่อสร้างอาคาร เพื่อใช้ในกิจการประเภทที่มี VAT และ Non-VAT
ดูรายละเอียดเพิ่มเติมในส่วนของการเฉลียภาษีซื้อตามพื้นที่การใช้อาคารจากกรมสรรพากรข้อ 5 ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกียวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29)
ที่มา เพจ บัญชีภาษี กี่ปีก็ไม่เข้าใจ
