วิธีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

การออกใบกำกับภาษีเต็มรูปให้ถูกต้อง

ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถออกใบกำกับภาษีได้ทั้งแบบเต็มรูปและแบบย่อ รวมถึงใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ และใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยส่วนราชการ การออกใบกำกับภาษีจะขึ้นอยู่กับลักษณะการประกอบกิจการ โดยทั่วไปผู้ประกอบการต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ซึ่งมีข้อความคล้ายกับใบส่งของหรือใบเสร็จรับเงิน ผู้ประกอบการสามารถปรับปรุงใบส่งของหรือใบเสร็จรับเงินให้เป็นใบกำกับภาษีในฉบับเดียวกันได้ เช่น ในการขายสินค้าเป็นเงินเชื่อ ผู้ประกอบการสามารถใช้ใบส่งของและใบกำกับภาษีในฉบับเดียวกัน ส่วนในการขายสินค้าเป็นเงินสดหรือการให้บริการ เมื่อรับชำระค่าสินค้าหรือบริการแล้ว ผู้ประกอบการสามารถปรับปรุงใบเสร็จรับเงินและใบกำกับภาษีให้เป็นฉบับเดียวกันได้

ข้อกำหนดของใบกำกับภาษีเต็มรูป

ใบกำกับภาษีเต็มรูปตามมาตรา 86/4 ต้องมีรายการครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนดดังนี้:

1. คำว่า “ใบกำกับภาษี”

2. เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ขาย

3. ชื่อและที่อยู่ของผู้ขาย

4. ชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อ

5. เลขที่และเล่มที่ (ถ้ามี) ของใบกำกับภาษี

6. วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี

7. ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และราคาของสินค้าหรือบริการ

8. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แยกออกจากราคาของสินค้าหรือบริการอย่างชัดเจน

รายการในใบกำกับภาษีต้องทำเป็นภาษาไทยและใช้หน่วยเงินตราไทย หรือสามารถใช้ภาษาอังกฤษได้โดยไม่ต้องขออนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร ยกเว้นในกรณีที่ต้องทำเป็นภาษาต่างประเทศหรือหน่วยเงินตราต่างประเทศต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรก่อน

ขั้นตอนการยกเลิกและออกใบแทนใบกำกับภาษี

เมื่อมีการจัดทำใบกำกับภาษีที่มีข้อผิดพลาด ผู้ประกอบการต้องดำเนินการยกเลิกและออกใบใหม่ตามขั้นตอนดังนี้:

1. เรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิมและประทับตราหรือขีดฆ่าคำว่า "ยกเลิก" บนใบกำกับภาษีเดิม

2. จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ โดยระบุวัน เดือน ปี ตรงกับใบกำกับภาษีเดิม

3. หมายเหตุในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ว่าเป็นการยกเลิกและออกใบแทนใบกำกับภาษีฉบับเดิม

ในกรณีที่ใบกำกับภาษีสูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด ผู้ประกอบการสามารถออกใบแทนได้โดยการถ่ายสำเนาและบันทึกรายการที่จำเป็นลงในสำเนา

การออกใบกำกับภาษีเมื่อจุดความรับผิดเกิดขึ้น

ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องออกใบกำกับภาษีทันทีเมื่อจุดความรับผิดเกิดขึ้น ดังนี้:

• การขายสินค้า: จุดความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า

• การให้บริการ: จุดความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงิน

ดังนั้นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องออกใบกำกับภาษีทันทีที่จุดความรับผิดเกิดขึ้น ยกเว้นผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ขายสินค้าชนิดและประเภทเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้ารายหนึ่งรายใดเป็นจำนวนหลายครั้งใน 1 วันทำการ ผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถจัดทำใบกำกับภาษีรวมเพียงครั้งเดียวใน 1 วันทำการ สำหรับผู้ซื้อสินค้ารายนั้นได้

ที่มา ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบไหนถูกต้อง และ การยกเลิก-การออกใบแทน ใบกำกับภาษี